財政部中區國稅局南投分局提醒，民眾辦理保單要保人變更時，如原要保人將保單所生具有財產價值之權利，無償移轉予他人，實質上可能涉及贈與行為，應於要保人變更後30日內，申報贈與稅。

該分局說明，依保險法規定，要保人在保險契約生效後，享有隨時終止契約並取得解約金的權利，變更要保人形同將保單價值無償移轉予他人，涉及贈與情事，應依遺產及贈與稅法規定申報贈與稅；另被繼承人如於死亡前2年內變更保單要保人為配偶及民法第1138條、第1140條所定各順序之繼承人及其配偶，核屬死亡前2年內贈與，應依遺產及贈與稅法第15條規定，併入遺產總額申報遺產稅。

該分局舉例說明，甲君於111年間以其本人為要保人，其子乙君為被保險人投保年金保險，於114年間將要保人變更為乙君，應於保單變更後30日內申報贈與稅；嗣甲君於115年間死亡，前揭保單屬甲君死亡前2年內贈與，應併計遺產申報。

該分局提醒，要保人變更涉及原要保人將保單相關權利無償移轉予他人，實質上已發生財產權利之移轉，產生贈與情事，應辦理贈與稅申報，倘原要保人未依規定申報贈與稅，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前，自動向所轄國稅局補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。

如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該分局將竭誠提供諮詢服務。

新聞稿聯絡人：南投分局 營所遺贈稅課 李小姐
電話：（049）2223067轉112